在对某化妆品厂进行检查时，发行该企业采用预收款方式销售化妆品
题目描述
在对某化妆品厂进行检查时，发行该企业采用预收款方式销售化妆品100箱，取得价款117 000元，商品已发出。企业会计处理为： 借：银行存款 117 000 贷：预收账款 117 000
答案解析
对采取预收款方式销售化妆品，应于货物发出时缴纳消费税，并同时缴纳增值税。该企业应纳消费税为117 000/（1+17%）×30%=30 000元
应纳增值税=117 000/（1+17%）×17%=17 000元
账务调整如下：
借：预收账款 117 000
贷：主营业务收入 100 000
应交税费—应交增值税（销项税额）17 000
借：营业税金及附加 30 000
贷：应交税费—应交消费税 30 000
缴纳消费税时：
借：应交税费---应交消费税 30 000
贷：银行存款 30 000
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