东方公司购入不需安装设备一台，已交付生产车间使用，发票上注明

正确答案：

（1）编制购入设备时的会计分录；5-2-184

借：固定资产12 000

贷：银行存款12 000（2分）查看解析

固定资产进项税抵扣的规定是什么？税法在2009年进行了一次修改。在2009年1月1日之前，购入所有类别的固定资产的进项税都是直接计入成本。中级财务会计是2007年版的，所以教材上都是将固定资产的进项税计入成本的。2009年4月这次考试的试题及答案均是按旧的税法执行的。新法中，固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产，其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。分析了近几年试题，都是计入固定资产原值，按理说是需要根据新规做题的：（1）现在很多生产或办公用的固定资产（设备），国家同意企业办理退税，但车辆等少数种类不能退税，对可以退税的就不应进入固定资产成本。（2）构成建筑物或构筑物组成部分内的设备——如：电梯、通风等设备；是不允许退税的，这些类别的设备要计入固定资本的成本中。可以这样：除非题目明确给出了，①企业是“一般纳税人”；②购买固定资产并取得增值税专用发票是2009.1.1以后的；③且是用于生产的，增值税就可以不计入。不满足上面3个条件的，计入原值。

（2）计算第一年该设备折旧额，并编制相应会计分录；（假定折旧每年末计提一次）5-3-204\205\206

第一年应计提折旧额=12 000×2/4=6 000元（1分）

借：制造费用6 000

贷：累计折旧6 000（1分）

（3）计算第二年该设备折旧额，并编制相应会计分录；（假定折旧每年末计提一次）5-3-204\205\206

第二年应计提折旧额=（12 000-6 000）×2/4=3 000元（1分）

借：制造费用3 000

贷：累计折旧3 000（1分）

（4）编制捐赠时的会计分录。5-4-215

借：固定资产清理3 000

累计折旧 9 000

贷：固定资产 12 000（1分）

借：营业外支出——捐赠支出3 000

贷：固定资产清理 3 000（1分）

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