某上市公司2015 年度财务报告于2016 年2 月10 日

题目描述

豫中公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2017年12月31日M库存商品的账面余额为300万元，已计提存货跌价准备50万元。2018年2月1日，豫中公司将上述商品全部出售，售价为280万元，增值税销项税额为47.6万元，款项尚未收到。2018年2月1日，豫中公司出售M商品影响利润总额的金额为（）万元。

答案解析

解析：出售存货时，应将实际收到的金额确认为主营（其他）业务收入，将存货的成本结转至主营（其他）业务成本，需要注意的是，如果存货计提了跌价准备，在结转销售成本时，应当同时结转对应部分的已计提的存货跌价准备。则影响利润总额的金额＝280－（300－50）＝30（万元）。综上，本题应选B。【提个醒】营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）＋资产处置收益（损失用“－”）＋其他收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出【相关分录】（单位：万元）借：应收账款 327.6 贷：主营业务收入 280 应交税费——应交增值税（销项税额） 47.6 借：主营业务成本 250 存货跌价准备 50 贷：库存商品 300 　　

考点：存货期末计量方法

某上市公司2015 年度财务报告于2016 年2 月10 日

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