20××年10月10日，工商银行甲支行因资金紧张向本系统乙支

　　(1)借出资金时

　　①20××年10月10日乙支行根据借款协议，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，其会计分录为：

　　借：拆出资金——甲支行 600 000

　　 贷：存放中央银行款项 600 000

　　②当地央行收到进账单及转账支票后，以此代转账凭证，办理转账，会计分录为：

　　借：工商银行存款——乙支行 600 000

　　 贷：工商银行存款——甲支行 600 000

　　转账后将进账回单转交给甲支行。

　　③甲支行根据进账回单，编制转账借，贷方凭证各一联，办理转账，会计会录为：

　　借：存放中央银行款项 600 000

　　 贷：拆入资金——乙支行 600 000

　　(2)归还借款时

　　①11月10日，甲支行开出转账支票提交当地央行，主动归还向乙支行的借款，本息合计601 800。会计分录为：

　　借：拆入资金——乙支行 600 000

　　 金融企业往来支出——同业拆借利息支出 1 800

　　 贷：存放中央银行款项 601 800

　　②央行收到甲支行归还借款本息的支票后办理转账，会计分录为：

　　借：工商银行存款——甲支行 601 800

　　 贷：工商银行存款——乙支行 601 800

　　转账后，将进账单收账通知联交乙支行。

　　③乙支行根据进账单收账通知联，编制特种转账借方传票一联，贷方传票二联，办理转账，会计分录为：

　　借：存放中央银行款项 601 800

　　 贷：折出资金——甲支行 600 000

　　 金融企业往来收入——同业折借利息收入 1800