某企业新试制加工一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外
题目描述
某企业新试制加工一批高档化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为10 000元，企业账务处理为：借：应付职工薪酬 10000 贷：库存商品 10000
答案解析
上述行为属于自产自用行为，按照税法的有关规定，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，因此要按组成计税价格计算。高档化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率15%。其组成计税价格的计算公式为：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=（10000+10000×5%）÷（1-15%）
=10500÷85%≈12352.94（元）
应纳增值税=12352.94×17%≈2100（元）
应纳消费税=12352.94×15%≈1852.94（元）
该资产的权属已发生改变，应确认销售收入。
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