DUIA 公司于2016 年1 月1 日购入HAPPY 公司

题目描述

DUIA公司于2016年1月1日购入HAPPY公司当日发行的债券作为持有至到期投资，以银行存款支付12000万元，期限为3年、票面年利率为4％，面值为10000万元，另支付交易费用为30万元，半年实际利率为1.5％，每半年末付息。采用实际利率法摊销，则2016年6月30日持有至到期投资的摊余成本为（）万元。

12030

11780.45

12010.45

11780

答案解析

解析： 2016 年1 月1 日，该持有至到期投资的入账价值＝12 000＋30＝12 030（万元）；2016 年6 月30 日，该持有至到期投资的摊余成本＝期初摊余成本＋投资收益－本期收到的利息－已收回的本金－已计提的减值损失＝12 030＋12 030×1.5%－ 10 000×4%÷2＝12 010.45（万元）。综上，本题应选C。【相关分录】（单位：万元）（1）2016 年1月1 日借：持有至到期投资——成本 10 000 ——利息调整 2 030 贷：银行存款 12 030 摊余成本＝12 030（万元）（2）2016 年6月30 日借：应收利息 200 贷：持有至到期投资——利息调整 19.55 投资收益 180.45 摊余成本＝12 030－19.55＝12 010.45（万元）　　

考点：持有至到期投资的会计处理

DUIA 公司于2016 年1 月1 日购入HAPPY 公司

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