天山公司赊销一批商品，货款为100万元，适用的增值税税率为1

题目描述

天山公司赊销一批商品，货款为100万元，适用的增值税税率为17%，代垫运杂费3万元（假设不作为计税基数），规定的付款条件为：“2/10、N/30”。要求：（1）假设客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）（2）假设客户付款期超过10天，请采用净价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）

答案解析

正确答案：

（1）假设客户于10天内付款，请采用总价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）

采用总价法核算：

①销售业务发生时：（2分）

借：应收账款120

贷：主营业务收入100

应交税费——应交增值税（销项税额）17

银行存款 3

②客户于10天内付款时：（2分）

借：银行存款117.6

财务费用2.4

贷：应收账款120

（2）假设客户付款期超过10天，请采用净价法核算，编制销售业务发生时和收到客户付款时的会计分录。（答案中的金额单位全部用“万元”表示）2-2－64

采用净价法核算

①销售业务发生时：（2分）

借：应收账款117.6

贷：主营业务收入97.6查看解析

净价法是将现金折扣后的净金额作为实际销售价格，确定应收账款或应付账款入账金额的方法。意思就是说一开始确定销售的时候就认为客户会提前付款并获得现金折扣。那么应收的账款=（100＋100*17%＋3）×（1-2%）=117.6这里117.6怎么分配呢？交的税费是100*17，还有代垫运杂费3那么剩下就是计入主营业务收入=117.6-100*17-3=97.6

应交税费——应交增值税（销项税额）17

银行存款3

②超过10天收到货款时：（2分）

借：银行存款120

贷：应收账款117.6

财务费用2.4

教材章节/页面：2-2－64

天山公司赊销一批商品，货款为100万元，适用的增值税税率为1

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