在对某企业上年度的所得税情况进行检查时，发现该企业在“营业外

题目描述

在对某企业上年度的所得税情况进行检查时，发现该企业在“营业外支出”中列支对某幼儿园的赞助款100 000元，但在计算所得税时未作纳税调整。分析企业存在的涉税问题，计算应补缴的企业所得税。

该赞助款不得在税前列支，企业在计算所得税时应作纳税调增处理。但由于记入科目正确，不用作错账更正，直接调增应纳税所得额，只作补缴所得税的账务处理即可。

应补缴企业所得税= 100 000×25%=25 000（元）。

借：以前年度损益调整 25 000

贷：应交税费一应交企业所得税 25 000

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