三林公司为增值税一般纳税人，2011年1月该公司以其生产的应

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三林公司为增值税一般纳税人，2011年1月该公司以其生产的应税消费品换取原材料，原材料的售价与应税消费品的售价均为360000元（不含增值税），产品成本为300000元。适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。产品已经发出，材料已经到达，材料计划成本为350000元。三林公司原材料采用计划成本核算。要求：计算三林公司应向购买方收取的增值税额和应交纳的消费税额，并编制三林公司该项业务的会计分录。

答案解析

正确答案：

（1）应向购买方收取的增值税额=360000*17%=61200元（1分）

应交纳的消费税额=360000*10%=36000元（1分）

（2）该项业务的会计分录：

借：材料采购 360000

应交税费——应交增值税（进项税额） 61200

贷：主营业务收入 360000

应交税费——应交增值税（销项税额） 61200（2分）

借：原材料 350000

材料成本差异 10000

贷：材料采购 360000（2分）

借：营业税金及附加——应交消费税 36000

贷：应交税金——应交消费税 36000（1分）

借：主营业务成本 300000

贷：库存商品 300000（1分）

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