2013 年1 月1 日，DUIA 公司将一栋自用办公楼对外
题目描述
2013年1月1日，DUIA公司将一栋自用办公楼对外出租。该办公楼原价为1000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，甲公司按直线法计提折旧。对外出租前，已使用4年。转换日DUIA公司能够持续取得该办公楼的公允价值，因此采用公允价值模式进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、使用年限和净残值与会计相同。该办公楼在2013年12月31日的公允价值为1200万元，则当日产生的暂时性差异为（）。
应纳税暂时性差异450万元
可抵扣暂时性差异450万元
应纳税暂时性差异200万元
可抵扣暂时性差异200万元
答案解析
解析： 对于公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，2013 年12 月31 日其账面价值＝公允价值＝1 200（万元），其计税基础＝1 000－（1 000－0）÷20×5＝750（万元）。账面价值大于计税基础，将增加未来期间的应纳税所得额，即应纳税暂时性差异的发生额＝1 200－750＝450（万元）。 综上，本题应选A。
考点：暂时性差异
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