某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，企业采用备

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某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税率为17％，企业采用备抵法核算坏账损失。2009年12月1日，该企业“应收账款”账户借方余额为800万元，“坏账准备”账户贷方余额为40万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。该企业12月份发生下列经济业务：（1）12月5日，向B企业赊销商品一批，价款600万元，增值税为102万元，价税合计702万元。（2）12月10日，本企业的一个客户A企业破产，根据清算程序，有应收账款50万元不能收回，确认为坏账。（3）12月20日，收到B企业的销货款452万元，存入银行。要求：（1）编制2009年12月份相关的会计分录；（2）计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录。（金额单位统一用“万元”表示）

答案解析

正确答案：

（1）编制本年度12月份相关的会计分录：

借：应收账款－B企业 702万元

贷：主营业务收入600万元

应交税费－应交增值税（销项税额）102万元（2分）

借：坏账准备50万元

贷：应收账款－A企业50万元（2分）

借：银行存款 452万元

贷：应收账款－B企业452万元（2分）2-2-65、2-4-76

（2）当月应计提的坏账准备＝（800＋702－50－452）×5%－40＋50＝60万元，（1分）

会计分录：

借：资产减值损失60万元

贷：坏账准备60万元（1分）2-4-75教材章节/页面：2-2-65

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