计算2017年因内部交易事项在合并报表中应列示的递延所得税资

解析： 牛牛公司个别报表存货账面价值=可变现净值=500（万元），计税基础=账面余额=1 600×（1-40%）=960（万元），形成可抵扣暂时性差异460（万元），确认递延所得税资产=460×25%=115（万元）。合并报表的递延所得税的金额是=115（个别报表）+90-90=115（万元）。调整抵销分录借：营业收入　　　　1 600　 贷：营业成本　　　　　 1 240　　　 存货　　　　　　 360【（1 600-1 000）×60%】借：递延所得税资产　 90【360×25%】　 贷：所得税费用　　　　　 90借：存货跌价准备　 360　 贷：资产减值损失　　　 360借：所得税费用　　　　 90　 贷：递延所得税资产　　　　 90 由于牛牛个别财务报表存货账面余额=960（万元）＞可变现净值=500（万元），计提存货跌价准备=460（万元）。从合并层面看，存货账面余额=1 000×60%=600（万元）＞可变现净值=500（万元），应计提存货跌价准备=100（万元）。所以编制合并报表时，转回存货跌价准备=460-100=360（万元）。 　　

考点：考点：编制合并资产负债表时应进行抵销处理的项目,编制合并利润表时应进行抵销处理的项目