秦岭公司购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，发票上注明

正确答案：

（1）购入时：

借：固定资产12,000

贷：银行存款12,000（2分）5-2-184查看解析

固定资产进项税抵扣的规定是什么？税法在2009年进行了一次修改。在2009年1月1日之前，购入所有类别的固定资产的进项税都是直接计入成本。中级财务会计是2007年版的，所以教材上都是将固定资产的进项税计入成本的。新法中，固定资产涉及的进项税额抵扣范围是：凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产，其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣；专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣；购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。虽然2012年税法已经修改了几年，但从这次给出的标准答案看，进项税还是直接计入成本。如果用新法，核算方法为：一般纳税人购入固定资产购买固定资产，会计分录为：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款或应付账款非一般纳税人购入固定资产，分录为：借：固定资产 （含增值税）贷：银行存款或应付账款

（2）第一年计提折旧时：

第一年应计提折旧额=12,000×2/4=6,000元（1分）查看解析

为什么不用减去残值再计算？双倍余额递减法是以固定资产的期初账面净值为折旧基数、以直线法折旧率的双倍数（不考虑净残值）作折旧率来计算各期折旧额的方法。由于折旧率中不考虑预计净残值，这样会导致在固定资产预计使用期满时已提折旧额总数超过应计折旧额，即固定资产处置时其账面净值低于预计净残值。为了解决这个问题，在固定资产预计使用年限的最后两年，将固定资产账面净值与预计净残值之差采用直线法在剩余两年内分摊。

借：制造费用6,000

贷：累计折旧6,000（1分）5-3-204\205\206

（3）第二年计提折旧时：

第二年应计提折旧额=（12,000-6,000）×2/4=3,000元（1分）

借：制造费用 3,000

贷：累计折旧 3,000（1分）5-3-204\205\206

（4）捐赠时：

借：固定资产清理3,000

累计折旧9,000

贷：固定资产 12,000（1分）

借：营业外支出——捐赠支出3,000

贷：固定资产清理3,000（1分）5-4-215教材章节/页面：5-4-215