20××年9月1日本行购入3年期政府债券，总价600 000

题目描述

　　20××年9月1日本行购入3年期政府债券，总价600 000元，另付税费600 元，年利率4%，债券到期还本付息，本行随时准备出售。　　20××年12月31日的公允价值为630 000元。　　第二年3月1日本行将上述政府债券出售，收回价款635 000元。　　要求：　　(1)完成购入时会计分录。　　(2)完成资产负债表日账务处理。　　(3)完成出售时会计分录。

答案解析

　　(1)20××年9月1日购入时会计分录为：

　　借：交易性金融资产——成本 600 000

　　投资收 600

　　贷：存放中央银行款 600 600

　　(2)12月31日会计分录：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动 30 000

　　贷：公允价值变动损益 30 000

　　(3)出售时会计分录为：

　　借：存放中央银行款项 635 000

　　贷：交易性金融资产——成本 600 000

　　 ——公允价值变动 30 000

　　投资收益 5000

　　借：公允价值变动损益 30 000

　　贷：投资收益 30 000

20××年9月1日本行购入3年期政府债券，总价600 000

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