某市区一家大型商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务

解析业务(1)：小麦、玉米、高粱等其他杂粮，切面、饺子皮、馄饨皮，属于适用13%低税率的农产品的范围;速冻食品、方便面等各种熟食不适用13%的低税率，按照17%的税率征收增值税。修理钻石饰品取得修理应缴纳加工劳务的增值税。应纳消费税=(9．36+17．55)÷(1+17%)×5%=1．15(万元)销项税额=(9．36+17．55+5．85+21．06)÷(1+17%)×17%+(22．60+16．95)÷(1+13%)×13%=12．37(万元)业务(2)：从小规模生产企业处购买商品，取得税务机关代开的专用发票可以抵扣进项；取得普通发票，进项税额不得抵扣；增值税一般纳税人取得的货运专票，准予抵扣进项税。进项税=36×17%+160×3%+6×13%+0．5×11%=11．76(万元)业务(3)：外购货物用于职工福利，进项税不得抵扣;外购货物用于无偿赠送，视同销售，需要计算销项税。进项税转出=12×17%=2．04(万元)销项税额=1．5÷(1+17%)×17%=0．22(万元)业务(4)：纳税人提供代销劳务取得的收入，应该征收服务业营业税;对于销售的代销货物，应视同销售征收增值税。应纳营业税=90×5%+1．2×5%=4．56(万元)销项税额=1．2÷3%÷(1+17%)×17%=5．81(万元)业务(5)：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。进项税抵减额=18．72÷(1+17%)×17%=2．72(万元)业务(6)：退货业务的税务处理：商场给顾客退货，应扣减当期销项税额=0．3÷(1+17%)×17%×10=0．44(万元)商场向厂家退货，应扣减当期进项税额=0．25÷(1+17%)×17%×10=0．36(万元)商场当期准予抵扣进项税额=11．76-2．04-2．72-0．36=6．64(万元)商场当期增值税销项税额=12．37+0．22+5．81-0．44=17．96(万元)商场当期应纳增值税税额=17．96-6．64=11．32(万元) 　　

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