材料全屏DUIA 公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％

考点：考点：固定资产的初始计量,固定资产的确认

考点： 考点：固定资产的初始计量,固定资产的确认 　　 解析 　　解析： （1）企业自2016年5月1日之后，增值税一般纳税人取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年（取得时）抵扣比例为60%，第二年（取得后第13 个月）抵扣比例为40%。会计处理时，新增“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算待抵扣的进项税额。待抵扣进项税额记入“应交税费——待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。 （2）～（5）略 （6）按暂估价值结转固定资产成本 借：固定资产 108 【90＋10＋3＋5】 贷：在建工程 108 （7）剩余工程物资转做存货借：原材料 10应交税费——应交增值税（进项税额）0.68 贷：工程物资 10应交税费——待抵扣进项税额 0.68原领用原材料待抵扣增值税进项税额（40%的部分）在其后要转入进项税额。 （8）按竣工结算实际成本调整固定资产账面价值 借：固定资产 22 【130－108】 贷：应付职工薪酬 22