某公司自2014年起自行研究开发一项新产品专利技术，2014
题目描述
某公司自2014年起自行研究开发一项新产品专利技术，2014年在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2015年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定.未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50%;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在l0年内摊销。2015年该项无形资产产生的暂时性差异为 ( )
A300万元
B400万元
C482.5万元
D382.5万元
答案解析
D
本题主要考查的知识点是无形资产产生的暂时性差异的计算。无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2015年年末该项无形资产的账面价值=600一600×5/l5×9/12=450(万元)。20l5年4月2日初始确认时无形资产的计税基础=600×l50%=900(万元)，2015年年末该项无形资产的计税基础=900一900/l0×9/12= 832.5(万元)，所以2015年年来该项无形资产产生的暂时性差异=832.5—450=382.5(万元)。
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