本行于3月5日向甲公司发放半年期20万美元浮动利率贷款，以3

题目描述

　　本行于3月5日向甲公司发放半年期20万美元浮动利率贷款，以3个月浮动利率计息，利息计入本金。借款日美元3个月浮动利率为4.5%;5月8日利率为4.7%;7月12 日利率为4.8%。借款人于贷款到期日用自由外汇归还贷款本息，请做出有关账务处理并计算利息。

　　(1)3月5日发放贷款时：

　　借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD200 000

　　贷：存放同业——存放国外同业 USD200 000

　　(2)贷款利息计算如下：

　　3月5日～20日的应收利息为：200 000×1 6×4.5%÷365=394.52(美元)

　　3月21日利息转入贷款本金，会计分录为：

　　借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD394.52

　　贷：利息收入 USD394.52

　　此时贷款本金为：200 000+394.52=200 394.52(美元)

　　3月21日～6月4日的应收利息为：200 394.52×76×4.7%÷365=1 961.1 2(美元)

　　6月5日～20日的应收利息为：200 394.52×16×4.7%÷365=412.87(美元)

　　6月21日利息转入贷款本金，会计分录为：

　　借：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD2 373.99(1 961.1 2+41 2.87)

　　贷：利息收入 USD2 373.99

　　此时贷款本金为：200 394.52+2 37 3.99=202 768.51(美元)

　　6月21日～9月4目的应收利息为：202 768.51×76×4.8%÷365=2 026.57(美元)

　　(3)9月5日收回贷款时会计分录为：

　　借：吸收存款——甲公司 USD204 795.08

　　贷：贷款——短期外汇贷款——甲公司 USD202 768.51

　　利息收入 USD2 026.57