假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500 0

题目描述

　　假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500 000的价格将其生产的产品销售给B公司，其销售成本为300 000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润200 000元。B公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按500 000元的原价入账并在其个别资产负债表中列示。假设B公司对该固定资产按5年的使用期限，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零;该固定资产交易时间为本年1月1日，为简化抵销处理，该内部交易固定资产按12月计提折旧。　　要求：做出该内部交易固定资产的账务处理。

答案解析

　　(1)该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包舍的未实现内部销售利润的抵销：

　　借：营业收入 500 000

　　贷：营业成本 300 000

　　固定资产原价 200 000

　　(2)该固定资产当期多计提折旧的抵销。该固定资产折旧期问为5年，原价为500 000元，预计净残值为零，当年计提的折旧额为100 000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售利润后的原价计提的折旧额为60 000元，当期多计提的折旧额为40 000元。本题中应当按40 000元，分别抵销管理费用和累计折旧。

　　借：固定资产——累计折旧40 000

　　贷：管理费用40 000

　　通过上述抵销分录，在合并工作底稿中累计折旧额减少40 000元，管理费用减少40 000元，在合并财务报表中该固定资产的累计折旧为60 000元，该固定资产当期计提折旧费用为60 000元。

假设A公司和B公司均为同一母公司的子公司，A公司以500 0

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