甲企业于2016年1月1日以560万元的价格购进当日发行的面
题目描述
甲企业于2016年1月1日以560万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券,其中债券的买价为555万元,相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为4%,期限为3年,到期一次还本付息,实际年利率为5%,企业准备持有至到期。则2016年12月31日该持有至到期投资的摊余成本为()万元。
A584
B588
C556
D650
答案解析
解析: 2016年12月31日该持有至到期投资的摊余成本=(555+5)×(1+5%)=588(万元)。 综上,本题应选B。 【提个醒】取得时支付的相关交易费用应计入持有至到期投资的初始确认金额。另外,本题目中的债券投资为一次还本付息的债券,所以票面利息记入“持有至到期投资——应计利息”,不产生现金流入,则实际利息增加期末摊余成本,相关会计处理(单位:万元): 借:持有至到期投资——应计利息 24(债券面值×票面利率=600×4%) ——利息调整 4 贷:投资收益 28 (期初摊余成本×实际利率=560×5%) 对于一次还本付息的债券投资,其期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-本期计提的减值准备。
考点:持有至到期投资的会计处理,金融资产的后续计量
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