花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份，能够控制牛牛公司的生

题目描述

花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份，能够控制牛牛公司的生产经营决策。2017年9月花花公司以9500万元将自产产品一批销售给牛牛公司。该批产品的生产成本为8500万元。至2017年12月31日，牛牛公司对外销售了该批商品的50％。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。

递延所得税资产125万元

递延所得税负债125万元

递延所得税资产250万元

递延所得税负债250万元

答案解析

解析：个别报表：期末牛牛公司个别报表存货账面价值=9 500×50%=4 750（万元）；计税基础=4 750（万元）（账面余额）；没有产生暂时性差异。合并报表：期末合并报表存货账面价值=8 500×50%=4 250（万元）；计税基础=4 750（万元）（购货方期末存货结存）；确认递延所得税资产=（4 750-4 250）×25%=125（万元）。综上，本题应选A。【提个醒】对于内部商品交易所形成的存货，从持有该存货的企业来说，假定不考虑计提资产减值损失，其取得成本就是该资产的账面价值，这其中包括销售企业因该销售所实现的损益，这一取得成本也就是计税基础。由于所得税是以独立的法人实体为对象计征的，这一计税基础也是合并报表中该存货的计税基础。　　

考点：递延所得税资产的确认和计量,资产的计税基础

花花公司拥有牛牛公司70%有表决权股份，能够控制牛牛公司的生

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