某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售卷烟，2015年8

解析业务（1）：第一，关税=（165+15+12）×20%=38．4（万元）第二，每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=[（165+15+12+38．4）×10000÷（100×250）+0．6]÷（1-36%）=144．94（元）＞70（元），所以进口卷烟的消费税比例税率适用56%。第三，进口卷烟的消费税=[（165+15+12+38．4）×10000+100×150] ÷（1-56%）×56%+100×150=2966454．55（元） 第四，进口卷烟的增值税=[（165+15+12+38．4）×10000+100×150] ÷（1-56%）×17%=895977．26（元） 综上：进口环节应纳的税金合计=38．4×10000（关税）+2966454．55+895977．26=4246431．81（元）业务（2）：第一，委托加工业务进项税额=82000×17%=13940（元）第二，受托方代收代缴消费税=（220000+82000）÷（1-30%）×30%=129428．57（元）业务（3）：支付的运输费取得货运专票，进项税额可抵扣。进项税额=110000×17%+7725×11%=19549．75（元）业务（4）：可抵扣进项税额=200000×17%×（1-20%）=27200（元）业务（5）：第一，外购烟丝发放福利，应作进项税额转出处理。进项税额转出=18000×17%=3060（元）第二，烟丝赠送，视同销售，计算增值税和消费税：销项税额=20000×（1+5%）÷（1-30%）×17%=5100（元）消费税额=20000×（1+5%）÷（1-30%）×30%=9000（元）业务（6）：第一，销售A 牌卷烟增值税销项税额=200×12500×17%=425000（元） 第二，销售A 牌卷烟消费税额=200×12500×36%+200×150=930000（元） 业务（7）：第一，销售B牌卷烟增值税销项税额=150×30000×17%=765000（元）第二，销售B牌卷烟消费税额=150×30000×56%+150×150=2542500（元）业务（8）：押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税：第一，增值税销项税额=7000÷（1+17%）×17%=1017．09（元）第二，消费税额=7000÷（1+17%）×36%=2153．85（元）业务（9）：第一，增值税销项税额=5×15000÷（1+17%）×17%=10897．44（元）第二，消费税额=5×15000÷（1+17%）×36%+5×150=23826．92（元）综上：本期销项税额合计=5100+425000+765000+1017．09+10897．44=1207014．53（元）本期可抵扣进项税额合计=895977．26+13940+19549．75+27200-3060=953607．01（元）本期应纳增值税额=1207014．53-953607．01=253407．52（元）本期应纳的消费税额合计（不含委托加工业务设计的消费税）=9000+930000+2542500+2153．85+23826．92=3507480．77（元）卷烟厂应纳城建税和教育费附加合计=（253407．52+3507480．77）×（7%+3%）=376088．83（元） 　　

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