又如例【8-6】：2014年1月1日，A企业委托B企业代销一

题目描述

又如例【8-6】：2014年1月1日，A企业委托B企业代销一批商品，商品实际成本为80万元，代销价格100万元(不含增值税)。2月3日A企业收到B企业的代销清单，受托代销的商品已全部销售，B企业按受托代销商品价格的5%计提手续费。该批商品的增值税税率为17%，A企业于2月10日收到代销款。

企业在收到清单的同时收到货款，其账务处理为：

借：银行存款　1 120 000

　贷：委托代销商品　1 120 000

这样一来，就使得“委托代销商品”账户出现红字余额320000元。应根据代销合同和检查所处时期，作如下账务调整：

发现错账后的处理

借：主营业务成本(本年利润，以前年度损益调整)　800 000

　　营业费用(本年利润，以前年度损益调整)　 50 000

　　委托代销商品　 320 000

　　贷：主营业务收入(本年利润，以前年度损益调整) 　

1 000 000

　　　　应交税费——应交增值税(销项税额)　 170 000

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