甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率

题目描述

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因乙公司资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款，经协商，乙公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元（计税价格）；长期股权投资账面余额为42.5万元，已计提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，乙公司该项债务重组影响利润总额的金额为（　　）万元。

47.9

46.9

36.9

答案解析

解析：乙公司因债务重组影响利润总额的金额包含三部分： ①债务重组利得＝重组债务的账面价值－非现金资产的公允价值＝（100＋17）－[30×（1＋17%）＋45]＝36.9（万元）； ②材料转让收益＝材料公允价值－账面价值＝30－（25－1）＝6（万元）； ③长期股权投资转让收益＝公允价值－账面价值＝45－（42.5－2.5）＝5（万元）。因此，影响利润总额的金额＝36.9＋6＋5＝47.9（万元）。综上，本题应选A。　　

考点：以资产清偿债务的债务重组

甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率

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