2010年1月1日，海文公司支付200000元(含交易费用)

2014年，应先计算利息调整=220000-217800=2200(元)

再计算利息收入=11000+2200=13200(元)(1)2010年1月1日，购买时：借：持有至到期投资——成本 220000 贷：银行存款 200000 持有至到期投资——利息调整 200002010年12月31日，确认实际利息收入时：借：应收利息 11000 持有至到期投资——利息调整 3980 贷：投资收益 149802011年1月5日，收到该笔利息时：借：银行存款 11000 贷：应收利息 11000(2)2011年12月31日，确认实际利息收入时：借：应收利息 11000 持有至到期投资——利息调整 4278 贷：投资收益 152782012年1月5日，收到该笔利息时：借：银行存款 11000 贷：应收利息 11000(3)2 0 1 2年1 2月3 1日，确认实际利息收入时：借：应收利息 11000 持有至到期投资——利息调整 4599 贷：投资收益 155992013年1月5日，收到该笔利息时：借：银行存款 11000 贷：应收利息 11000(4)2013年1 2月3 1日，确认实际利息收入时：借：应收利息 11000 持有至到期投资——利息调整 4943 贷：投资收益 159432014年1月5日，收到该笔利息时：借：银行存款 11000 贷：应收利息 11000(5)2014年12月31日，确认实际利息收入时： 借：应收利息 11000 持有至到期投资——利息调整 2200 贷：投资收益 132002015年1月5日，债券到期，收到本金和最后一笔利息时：借：银行存款 231000 贷：持有至到期投资——成本 220000 应收利息 11000