HAPPY 公司适用的所得税税率为25％，2015 年1 月

题目描述

HAPPY公司适用的所得税税率为25％，2015年1月1日首次执行新的会计准则，将开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。2015年发生符合资本化条件的开发费用1000万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150％。HAPPY公司2015年的会计处理中，正确的有（）。

该业务属于会计政策变更

资本化开发费用的计税基础为1500万元

资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异

资本化开发费用应确认递延所得税资产125万元

答案解析

解析：选项A 正确，执行新的会计准则，属于会计政策变更；选项B 正确，根据税法，资本化开发费用的计税基础＝1 000×150％＝1 500（万元）；选项C 正确，资产的计税基础＞其账面价值，形成可抵扣暂时性差异；选项D 错误，按照企业会计准则的规定，资本化开发费用产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。综上，本题应选ABC。　　

考点：会计政策变更及其条件,会计政策变更的会计处理

HAPPY 公司适用的所得税税率为25％，2015 年1 月

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