A公司自行建造厂房一座，准备用来建造厂房的物资购入价款共计4

正确答案：

（1）购入为工程准备的物资：

借：工程物资 468 000

贷：银行存款 468 000（1分）查看解析

为什么68000不单独做分录，计入“增值税”科目？已直接计入成本。购入工程物资包括增值税，而在建工程不包括增值税（1）如果是为建造厂房、办公楼购买的工程物资，进项税不能抵扣，价税合计计入成本。（2）如果是为机器、设备、生产线安装项目购买的工程物资，进项税能抵扣，不计入成本。本题是为了建造厂房，直接计入成本，即购入价款共计400000元＋增值税为68000元=468000

（2）工程领用物资：

借：在建工程——建筑工程 351 000

贷：工程物资 351 000（1分）

（3）工程领用原材料：

借：在建工程——建筑工程 81 900

贷：原材料 70 000

应交税费——应交增值税（进项转出） 11 900（1分）

（4）支付工程人员工资：

借：在建工程——建筑工程 60 000

贷：应付职工薪酬 60 000（1分）

（5）辅助生产车间为工程提供的劳务支出：

借：在建工程——建筑工程 13 000

贷：生产成本——辅助生产成本 13 000（1分）

（6）工程完工交付使用：

借：固定资产 505 900

贷：在建工程——建筑工程 505 900 （1分）

（7）剩余工程物资转作企业存货：

借：原材料 100 000

应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000

贷：工程物资 117 000（2分）查看解析

100000怎么计算的？购入时，工程物资总共为468000，领用了351000，（见分录1、2），那么剩下的工程物资为：468000-351000=117000这117000为含税金额，转为存货时，因增值税可以抵扣，所以应将含税价拆分为存货的成本（不含税金额）与增值税。不含税金金额=含税金额/（1＋17%）=117000/1.17=100000增值税=100000×17%=17000怎么知道乘以17%？题目没有明确说明是一般纳税人还是小规模纳税人的，默认是一般纳税人。另外从题中给出的一些数据也可以判断：400000元，支付的增值税为68000元：68000/400000=17%70000元，应转出的增值税进项税额为11900元：11900/70000=17%

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