A公司2008年年末和2009年年末的部分资料见下表：单位：

正确答案：

由上表数据可以看出A公司营运资本有少量增加，但是流动比率、速动比率和现金比率都有所减少，特别是现金比率减少比较多，而且现金数额较少，说明A公司短期偿债能力减弱了。（1分）

【解析】

首先应计算流动资产与流动负债：

08年：

流动资产为4600＋500000＋400000－3000＋45000＋6450000－72000＋3030000=10354600

流动负债为4489000＋412000＋38000=4939000

09年：

流动资产为4000＋10000＋460000－3130＋48000＋7340000－87000＋4230000=12001870

流动负债为5890000＋453000＋43000=6386000

（1）营运资本=流动资产－流动负债

2008年营运资本为10354600－4939000=5415600

2009年营运资本为12001870－6386000=5615870

（2）流动比率=流动资产÷流动负债

2008年流动比率为10354600÷4939000=2.10

2009年流动比率为12001870÷6386000=1.88

（3）速动比率=速动资产÷流动负债

2008年速动比率为（10354600－3030000）÷4939000=1.48

2009年速动比率为（12001870－4230000）÷6386000=1.22

注：存货属于流动资产，不属于速动资产。

（4）现金比率=现金类资产÷流动负债

2008年现金比率为（4600＋500000＋400000－3000）÷4939000=0.18

2009年现金比率为（4000＋10000＋460000－3130）÷6386000=0.07

注：现金类资产包括企业持有的所有货币资金和持有的易于变现的有价证券，如可随之出售的短期有价证券、可贴现和转让的票据等。

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