某企业新试制加工一批化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价

题目描述

某企业新试制加工一批化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为10 000元，企业账务处理为：借：应付职工薪酬 10 000 贷：库存商品 10 000

该企业行为属于自产自用行为，企业要视同销售计算增值税、消费税。该产品无同类产品的对外售价，要按照组成计税价格计算。化妆品的全国平均成本利润率为5%，消费税税率为30%。

组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）

=（10 000+10 000×5%）/（1-30%）

=10 500/70%=15 000

应纳增值税=15 000×17%=2 550

应纳消费税=15 000×30%=4 500

正确账务处理为：

借：应付职工薪酬 17 550

贷：主要业务收入 15 000

应交税费---应交增值税（销项税额） 2 550

借：营业税金及附加 4 500

贷：应交税费---应交消费税 4 500

借：主营业务成本 10 000

贷：库存商品 10 000

所以账务调整为：

借：应付职工薪酬 7 550

主营业务成本 10 000

营业税金及附加 4 500

贷：主要业务收入 10 500

应交税费—应交增值税（销项税额） 2 550

应交税费—应交消费税 4 500