了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联

区别

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目的

（1）评价控制的设计

（2）确定控制是否得到执行（0.5分）

测试控制运行的有效性（0.5分）

审计程序所处阶段

风险评估程序（0.5分）

进一步审计程序（0.5分）

证据质量

（1）某项控制是否存在

（2）被审计单位正在使用

（1分）

（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；

（2）控制是否得到一贯执行；

（3）控制由谁执行；

（4）控制以何种方式运行。（1分）

证据数量

（1）只需抽取少量的交易进行检查

（2）观察某几个时点

（0.5分）

（1）需要抽取足够数量的交易进行检查

（2）对多个不同时点进行观察

（0.5分）

审计程序（方法）类型

（1）询问被审计单位的人员；

（2）观察特定控制的运用；

（3）检查文件和报告；

（4）穿行测试。（1分）

（1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息；

（2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况；

（3）检查以获取控制的运行情况；

（4）穿行测试；

（5）重新执行。（1分）

程序必要性

必要（0.5分）

非必要（0.5分）

联系

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审计证据重叠性

了解内控取得的证据有时也适用控制测试（1分）

测试程序交叉性

有时了解内控与控制测试可以同步进行（1分）