2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年

题目描述

2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资，债券的面值1100万元，公允价值为961万元(含交易费用为10万元)，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。假设实际利率是6％。要求：(1)编制2005年购买债券时的会计分录；(2)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录；(3)编制2006年1月5日收到利息的会计分录；(4)编制2006年末确认实际利息收人有关会计分录。

答案解析

(1)编制2005年购买债券时的会计分录：借：持有至到期投资——成本 1100 贷：银行存款 961 持有至到期投资——利息调整 139(2)编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录：应收利息=1100×3％=33(万元)实际利息收入=961×6％=57.66(万元)利息调整=57.66-33=24.66(万元)借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66(3)编制2006年1月5日收到利息的会计分录：借：银行存款 3 3 贷：应收利息 3 3(4)编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录：应收利息=1100×3％=33(万元)实际利息收入=(961+24.66)×6％=59.14(万元)利息调整=59.14-33=26.14(万元)借：应收利息 33 持有至到期投资——利息调整 26.14 贷：投资收益 59.14

2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年

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