A公司2010年现金流量表内容如下： 项目本期金额一、经

正确答案：

（1）根据资料，将补充资料表格填写完整（写在“答题纸”上，注明“项目”名称），并简要评价其利润质量；关联知识点1

【解析】表格数据计算过程：

B经营活动产生的现金流量净额——已知条件200000（表格上方“二、投资活动产生的现金流量”前面一行）

D现金净增加额——已知条件290000（表格上方“四、现金及现金等价物净增加额”的金额即为答案）

A净利润——将“1．将净利润调节为经营活动的现金流量”的所有项目的关系列出来：A＋30000＋20000＋1000-20000＋35000-140000＋18000-50000-50000=B=200000，解得A=356000

C现金的期初余额——将“2．现金净增加情况”的所有项目的关系列出来：566000-C=D=290000，解得C=276000

评价：

利润的确认计量基础为权责发生制，其实现的时间与收取现金的时间往往存在一定的差距。（1分）该公司净利润为356000元，比现金净增加额多66000元。从补充资料中，我们看到投资收益对净利润的影响很大，会在一定程度上影响利润的质量。（1分）

（2）从现金净流量的组成，观察该公司的经营实力并分析其可能所处的发展时期；

经营活动产生的现金流量净额为正，意味着该公司生产经营比较正常，具有一定的经营实力。（1分）投资活动产生的现金流量净额为负、筹资活动产生的现金流量净额为正，说明公司有可能处于发展时期，还需通过筹资来进行较大规模的投资。（1分）

（3）根据资料，对A公司2010年度的流入结构、流出结构和流入流出比例进行分析；查看解析

【解析】

技巧：“收到……”的项目是现金流入，“支付……”的项目是现金流出。

在本题中：

经营活动现金流入量=“销售商品、提供劳务收到的现金”=8930000

经营活动现金流出量=其他涉及到“支付”的项目=7560000＋420000＋350000＋400000=8730000

投资活动现金流入量=“取得投资收益收到的现金”＋“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”

=240000＋300000=540000

投资活动现金流出量=“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”=900000

筹资活动现金流入量=“吸收投资发行债券收到的现金”=1500000

筹资活动现金流出量=“偿还债务所支付的现金”＋“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”

=510000＋540000=1050000

现金流入量总计=8930000＋540000＋1500000=10970000

现金流出量总计=8730000＋900000＋1050000=10680000

流入结构分析中经营活动所得现金占比81.40%=经营活动现金流入量÷现金流入量总计=8930000÷10970000

流出结构分析中经营活动所得现金占比81.74%=经营活动现金流出量÷现金流出量总计=8730000÷10680000

流入流出比例分析中经营活动现金流入流出比1.02=经营活动现金流入量÷经营活动现金流出量=8930000÷8730000

其他数据的计算同理。