某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：　　(1)购入原

题目描述

　　某企业为增值税一般纳税人，本月有关业务如下：　　(1)购入原材料总额为220万元，支付增值税为37.4万元，取得增值税专用发票，款项已经支付，材料已经验收入库。该批材料入库后有20万元被厂房建造工程领用。　　(2)本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入300万元，适用的增值税率为17%，货款已经收到。　　(3)该食业经营的产品均为应税消费品，适用的消费税税率为10%。　　(4)企业以银行存款交纳税金，假设包括上月应交未交的增值税12万元。　　要求：　　(1)计算本月的应交增值税额。　　(2)计算本月的应交消费税并编制应交消费税的会计分录。　　(3)编制交纳税金的会计分录。　　(“应交税金”科目必须列出明细科目)

答案解析

　　(1)本月应交增值税额=300×17%= (37.4—20×17%)=17(万元)

　　(2)本月应交消费税=300×10%=30(万元)

　　借：营业税金及附加 300 000

　　贷：应交税金——应交消费税 300 000

　　(3)借：应交税金应交增值税(已交税金) 1 70 000

　　——未交增值税 1 20 000

　　——应交消费税 300 000

　　贷：银行存款 590 000

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